Skattehåndbogen - Nyhedsbrev

Før du beslutter dig: Tip en kollega Bestil her: Kr. 3990,- Køb 1 års abonnement

Nyhedsbrev, 5/November 2008

Nye artikler:

Regeringen har været på sommerferie i den forløbne periode, men har ekstraordinært vedtaget de nyt regler om aktieavancebeskatning ved fraflytning. Reglerne er beskrevet i afsnit 9.11.

I øvrigt har vi indskrevet alle de nye satser der er offentliggjort for 2009.

Skatterådet har været i julehumør og har sat grænsen for skattefri julegaver til medarbejdere op fra kr. 500 til kr. 700.

Afgørelser:

SKM2008.751.SR

Medarbejderobligationer, kontantlønsnedgang, sæsonmedarbejdere

Skatterådet bekræfter, at en medarbejderobligationsordning mod kontantlønsnedgang i 18 på hinanden følgende måneder, hvor obligationerne udstedes af 3 omgange, også kan omfatte sæsonmedarbejderne i virksomheden. Når disse genansættes – efter et midlertidigt arbejdsophør – kan de genindtræde i ordningen. Det vil sige, at sæsonmedarbejderens akkumulerede lønnedsættelse i de 18 måneder, som obligationsordningen løber, kan anvendes til erhvervelse af obligationer.

Det bemærkes, at kravet i ligningslovens § 7A, stk. 2, 3. pkt., for fastansatte om, at “de ansatte på erhvervelsestidspunktet, skal være ansat i uopsagt stilling”, for så vidt angår ordninger, hvor der sker kontantlønsnedgang, er det tidspunkt, hvor obligationerne udstedes.

SKM2008.749.SR

Succession, skattefri fusion, eneforhandlingsret

Skatterådet bekræfter, at et A/S ved en skattefri fusion med et ApS efter fusionsskattelovens § 8, stk. 1-4 kan succedere i eneforhandlingsretten af A-varemærket for det nord- og sydamerikanske marked.

SKM2008.746.SR

Udbyttebegrænsning, skattefri ophørsspaltning

Skatterådet bekræftede, at udbyttebegrænsningen, i aktieavancebeskatningsloven overføres til de modtagende selskaber i en ophørsspaltning, der følger efter en skattefri aktieombytning uden tilladelse, jf. ABL § 36 A.

SKM2008.719.ØLR

Køb, aktier, fradrag, rådgiverudgifter, revisor, advokat, konsulentudgifter

Skatteyderen – en telekommunikationsvirksomhed – havde afholdt udgifter til rådgivere i forbindelse med dels faktiske køb af aktier, dels ikke gennemførte køb af aktier. Skatteyderen købte og forsøgte at købe såvel majoritetsaktieposter som minoritetsaktieposter i de undersøgte selskaber.

Efter SKM2007.773.HR og SKM2007.775.HR havde Skatteministeriet delvist godkendt fradrag, for så vidt angår advokat- og revisorudgifter ved gennemførte køb i henhold til ligningslovens § 8 J.

Skatteyderen gjorde gældende, at der forelå formueforvaltning, hvorfor udgifterne knyttet hertil var fradragsberettigede.

Heri var landsretten ikke enig. Landsretten lagde til grund, at skatteyderens udgiftsafholdelse var et led i skatteyderens ønske om at fastholde og udbygge sin position på telemarkedet og skabe fortsat vækst i form af opbygning af en international forretning. Videre fandt landsretten, at en del af de i sagen omhandlede udgifter var anvendt til advokat- og revisorbistand og ikke til f.eks. investeringsrådgivning. Efter forklaringerne lagde landsretten til grund, at virksomheden ikke ved opkøbene havde overvejet, hvordan man kunne komme ud af selskaberne igen. Investeringerne var derfor ikke alene et led i kapitalanbringelse, men udtryk for langsigtede investeringer med henblik på udvidelse af skatteyderens virksomhed, herunder i form af etablering af udenlandske aktiviteter. Derfor var de af skatteyderen afholdte udgifter ikke formueforvaltningsudgifter som led i en aktiv kapitalforvaltning i form af venture-investeringer, men derimod afholdt som led i udvidelse af skatteyderens bestående virksomhed. Der var derfor ikke fradragsret efter statsskattelovens § 6 a.

SKM2008.713.SR

Skattefri, grænseoverskridende tilførsel, finansiel virksomhed

Sagen omhandler en anmodning om bindende svar vedrørende en grænseoverskridende omstrukturering, hvor en finansiel virksomhed, ønskede at foretage en skattefri tilførsel af aktiver til et koncernforbundet selskab, beliggende inden for EU, således at den finansielle virksomhed i Danmark videreførtes i Danmark som en filial af det modtagende udenlandske selskab. Den skattefri tilførsel af aktiver påtænktes at skulle ske uden tilladelse.

Skatterådet svarede, at tilførslen af aktiver kunne anses for at opfylde betingelserne i fusionsskatteloven for at kunne ske skattefrit, men bemærkede, at for så vidt angik de af det danske selskab ejede udenlandske filialer ville disse blive afståelsesbeskattet i forbindelse med den skattefri tilførsel af aktiver, og det kunne i den forbindelse ikke bekræftes, at værdien af goodwill i de udenlandske filialer kunne fastsættes efter TSS-cirkulære 2000-10 af 28. marts 2000 (SKAT’s egen tommelfingerregel for værdiansættelse af goodwill).

SKM2008.687.SR

Coachuddannelse, personalegoder, kontantlønsnedgang

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at der i en lønaftale som led i en fleksibel lønpakke, kunne indsættes en klausul om, at restbeløbet for et tilvalgt personalegode i form af arbejdsgiverens betaling for en coach-uddannelse, kunne modregnes i den sidste lønudbetaling i tilfælde af, at medarbejderen opsagde sin stilling inden for betalingsperioden.

Skatterådet anerkendte ikke indsættelsen af klausulen, fordi selskabet herved eliminerede sin økonomiske risiko ved ordningen. Modregningen af restbeløbet i den sidste lønudbetaling vil desuden være i strid med kildeskattelovens § 46 stk. 3.

Aftalen om en lavere kontantløn i en periode på 10 måneder, opfyldte heller ikke betingelsen om, at aftaler om lavere kontantløn skal løbe over hele overenskomstperioden, og mindst i 12 måneder.

SKM2008.619.ØLR

Ejerandele, skævdeling, udbytte

En anpartshaver skulle beskattes i forhold til sin ejerandel (50 %) af de indtægter, som den anden anpartshaver uberettiget havde udeholdt fra selskabet, som maskeret udlodning efter ligningslovens § 16 A.

A og B ejede hver med 50 % anparterne i Murerfirma ApS. Primo 2000 udførte selskabet arbejde for to kunder i forbindelse med udbedring af stormskader for i alt kr. 76.548,00. Beløbet indgik ikke i selskabet men blev hævet af B. Ultimo 2000 udstedte selskabet kreditnotaer til de to kunder i forbindelse med årsregnskabets afslutning. A opdagede først forholdet med de udeholdte indtægter, da skattemyndighederne rejste sagen.

Landsretten bemærkede, at det omhandlede beløb tilkom Murerfirma ApS og blev modtaget uden om selskabet. Landsretten tiltrådte, at dette havde karakter af udlodning af udbytte af skattepligtig indkomst efter ligningslovens § 16 A, stk. 1.

A og B havde lige ejerandele i selskabet, og ved udlodningen af beløbet i 2000 erhvervede de derfor som udgangspunkt hver især ret til halvdelen heraf. Landsretten fandt ikke grundlag for at fravige dette udgangspunkt. Herved lagde landsretten navnlig vægt på, at As forklaring ikke var understøttet af nogen form for dokumentation, og at hverken han eller selskabet efterfølgende rejste noget krav mod B.

SKM2008.615.LSR

Fradrag, forgæves afholdte udgifter, undersøgelser, etablering af driftscenter

Et selskab manglede kapacitet til drift af it-systemer for kunder og planlagde at opføre en ny bygning hertil. Selskabet afholdt udgifter i forbindelse med planlægningen af det nye byggeri. Da selskabet skiftede ejere, blev kapacitetsbehovet løst, og det planlagte byggeri blev opgivet. Landsskatteretten konkluderede, at udgiften ikke kunne fradrages eller afskrives. Den havde ikke en direkte forbindelse med indkomsterhvervelsen og vedrørte ikke indtjeningen på det eksisterende indkomstgrundlag. At udgiften efter sin karakter kunne medregnes i afskrivningsgrundlaget, udelukkede i sig selv, at der var tale om en driftsomkostning.

Med venlig hilsen

Peter Nellemann, Grant Thornton, Statsautoriseret Revisionsaktieselskab